Налоговикам разрешили запрашивать на встречах все что угодно
ФНС считает, что компании и банки обязаны предоставить любые документы, которые налоговики потребуют на встречке. Отказывать проверяющим опасно, даже если уверены, что информация к делу не относится. О новых правилах для встречных проверок читайте в статье.
Ужесточение встречных проверокСкрытьКомпания не вправе оценивать перечень документов в требовании
Налоговики на встречке вправе запросить у компании информацию в связи с проверкой контрагента (п. 1 ст. 93.1 НК). Однако инспекторы часто требуют документы, которые напрямую с контрагентом не связаны. Например, штатное расписание, учетную политику, трудовые и гражданско-правовые договоры с работниками, приказы о командировке. Компании считали, что можно не передавать налоговикам на встречках внутренние документы. Ведь они не связаны с деятельностью контрагента.
10 тыс. руб. штрафа заплатит компания, если не предоставит документы на встречке
Что изменилось. ФНС заявила, что компания вообще не должна оценивать перечень документов в требовании. Нужно просто передать их налоговикам. Если не передать бумаги, есть риск, что проверяющие оштрафуют на 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК).
Оспорить штраф в УФНС не получится. ФНС решила, что компания не вправе оценивать, насколько запрошенные документы относятся к контрагенту. А инспекторы не обязаны разъяснять компании, почему конкретный документ связан с деятельностью контрагента (решение ФНС по жалобе от 12.04.2018 № СА-4-9/7037 на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Решения по жалобам»). Чиновники рассматривали жалобу банка, но их выводы можно применить к любым компаниям, которые получают запросы на встречных проверках.
Компании рассчитывают: в суде наверняка удастся доказать, что документы не имеют отношения к контрагенту. Однако судьи теперь чаще поддерживают налоговиков.
Вот пример. Налоговики затребовали у компании заявки на выдачу пропусков и пропуска для работников контрагента. Организация ответила, что эти документы касаются только ее деятельности и не связаны с расчетом налогов. Инспекторы оштрафовали компанию. Отменить штраф в суде не удалось. По мнению судей, документы нужны налоговикам, чтобы проверить реальность хозяйственных операций, условия и исполнение сделок (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.05.2017 по делу № А19-17228/2016).
В другой ситуации налоговики запросили копии трудовых договоров, должностных инструкций, приказов о командировке, документы, подтверждающие зарубежную командировку. Компания отказала, и налоговики потребовали уплатить штраф в размере 10 000 руб.
Важная деталь
При вызове в инспекцию директор не обязан представлять документы.
Компания решила оспорить штраф в суде. Но судьи решили, что документы необходимы инспекторам для налоговой проверки. Ведь работники одновременно были руководителями контрагента и других взаимосвязанных организаций. Налоговики должны оценить сделки этих зависимых компаний. Судьи также подчеркнули: налоговики, а не компания определяют, какие документы нужно предоставить (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.2018 № Ф07-14573/2017).
На заметку
ФНС требует полную информациюСкрытьНалоговики узнают от банков всю информацию о компаниях
Банк должен передавать налоговикам по их запросу на встречке любую информацию о клиентах. Такой вывод сделала ФНС (решение по жалобе № СА-4-9/7037). В ситуации, которую рассмотрели чиновники, налоговики проводили проверку компании. В связи с этим они запросили у банка документы о контрагентах компании: договоры об открытии счета, юридическое дело, анкеты клиентов, сведения об IP-адресах. Банк отказал инспекторам. Эти документы касаются только отношений банка с его клиентами. Однако ФНС решила, что у банка есть обязанность предоставлять инспекторам все запрошенные документы. Банковские документы нужны налоговикам, например, чтобы доказать взаимозависимость, согласованность действий участников сделок. Одним из таких доказательств могут быть одинаковые IP-адреса.
ФНС вправе потребовать документы по контрагенту, которого не проверяет
Налоговики на проверках отслеживают перепродажу товаров по цепочке поставщиков и покупателей. Поэтому в рамках встречки часто требуют документы, даже если у компании не было сделки с тем, кого проверяют инспекторы. Например, налоговики запрашивают документы по поставщику компании. А в требовании в качестве основания для запроса пишут, что проводят проверку покупателя компании.
Что изменилось. ФНС подтвердила, что у налоговиков есть право на встречной проверке требовать документы по всей цепочке взаимосвязанных сделок.
ФНС считает, что в рамках встречки документы можно запрашивать по всей цепочке сделок (решение № СА-4-9/7037). Судьи высказывают такую же позицию.
Например, судьи сделали такой вывод. Если компания участвовала в цепочке поставщиков, которую анализируют инспекторы, она должна предоставить документы. Даже если налоговики проверяют организацию, с которой компания не сотрудничает (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.04.2018 № Ф03-1030/2018).
Права налоговиков запрашивать информацию ничем не ограничены
5 тыс. руб. штрафа заплатит компания, если не предоставит информацию на встречке
Налоговики запрашивают на встречках не только документы, но и информацию. Например, как доставляли и хранили товары, на каких автомобилях и какие водители их перевозили, как выбирали контрагента, размещал ли он рекламу, кто инициировал заключение договора. Эти данные налоговики используют, чтобы проверить реальность сделок по продаже товаров.
Что изменилось. Стало сложно доказать, что компания не обязана предоставлять налоговикам любую информацию, которую они запросили.
По мнению ФНС, права инспекторов запрашивать информацию ничем не ограничены (решение по жалобе № СА-4-9/7037). Если компания не ответит или предоставит не всю информацию, налоговики оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК).
Отменить штраф за непередачу информации на встречке в суде будет проблематично. Например, судьи посчитали законным требование налоговиков предоставить информацию о транспортировке товаров и о том, кто является их производителем (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2018 № Ф06-31578/2018).
Информацию могут запросить не только в связи с ревизией контрагента. Налоговики могут прислать запрос по конкретной сделке вне рамок проверок (п. 2 ст. 93.1 НК). Причем предмет и условия сделки налоговики в требовании обычно не указывают. Часто они приводят только реквизиты счетов-фактур — их даты и номера. Например, требуют от компании предоставить «информацию по сделке, в рамках которой оформлены счета-фактуры от 02.04.2018 № 55, от 05.06.2018 № 80».
Компании думают, что такое требование можно не исполнять. Ведь конкретную сделку налоговики в требовании не описали. Однако судьи, как правило, не принимают эти доводы. По их мнению, номера и даты счета-фактуры достаточно, чтобы конкретизировать сделку (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2018 № Ф09-535/18). Поэтому спорить с налоговиками рискованно.
